2020浙江注册会计师考试备考资料：《审计》备考知识点-评估重大错报风险

2020-07-14 19:25:18 来源: 浙江财经考试网浏览量:

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评估重大错报风险

评估重大错报风险	财务报表层次重大错报风险
	认定层次重大错报风险
	特别风险：（1）舞弊、凌驾、超出正常经营范围的重大关联方交易一定是特别风险。（2）特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关。（3）注册会计师应当了解被审计单位是否针对该特别风险设计和实施了控制。（4）如果管理层未能实施控制以恰当应对特别风险，注册会计师应当认为内部控制存在重大缺陷，应当就此类事项与治理层沟通。
	仅通过实质性程序无法应对的风险：应当考虑依赖相关控制的有效性，并对其进行了解、评估和测试。

【辨析】

在评估重大错报风险发生的可能性时，除了考虑可能的风险外，还要考虑控制对风险的抵消和遏制作用。

在判断一项重大错报风险是否属于特别风险时，注册会计师不应考虑识别出的控制对相关风险的抵消效果。

习题精练

下列情形中，通常表明存在财务报表层次的重大错报风险的是( )。(2016年)

A.被审计单位从事复杂的金融工具投资

B.被审计单位的竞争者开发的新产品上市

C.被审计单位存在重大关联方交易

D.被审计单位资产的流动性出现问题

【答案】D。解析：在经济不稳定的国家和地区开展业务、资产的流动性出现问题、重要客户流失、融资能力受到限制等，可能导致注册会计师对被审计单位的持续经营能力产生重大疑虑，这些重大错报风险与财务报表整体广泛相关，表明存在财务报表层次的重大错报风险。

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