2020浙江注册会计师考试备考资料：《审计》备考知识点-进一步的审计程序

2020-07-14 19:16:51 来源: 浙江财经考试网浏览量:

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进一步的审计程序

(一)设计进一步审计程序时的考虑因素

1.风险的重要性(风险造成的后果的严重程度)。

2.重大错报发生的可能性。

3.涉及的各类交易、账户余额和披露的特征。

4.被审计单位采用的特定控制的性质。(人工还是自动化)

5.注册会计师是否拟获取审计证据，以确定内部控制在防止或发现并纠正重大错报方面的有效性。

(二)进一步审计程序的性质

(三)进一步审计程序的时间

有关进一步审计程序时间的选择问题：

第一个层面是注册会计师选择在何时实施进一步审计程序的问题，主要集中在如何权衡期中与期末实施审计程序的关系;

第二个层面是选择获取什么期间或时点的审计证据的问题，集中在如何权衡期中审计证据与期末审计证据的关系、如何权衡以前审计获取的审计证据与本期审计获取的审计证据的关系。

这两个层面的最终落脚点都是如何确保获取审计证据的效率和效果。

注册会计师在确定何时实施审计程序时应当考虑的几项重要因素包括：

1.控制环境。

2.何时能得到相关信息。

3.错报风险的性质。

4.审计证据适用的期间或时点。

(四)进一步审计程序的范围

1.进一步审计程序的范围的含义

进一步审计程序的范围是指实施进一步审计程序的数量，包括抽取的样本量、对某项控制活动的观察次数等。

2.确定进一步审计程序的范围时考虑的因素

在确定进一步审计程序的范围时，注册会计师应当考虑下列理科，因素：

(1)确定的重要性水平。(反向)

(2)评估的重大错报风险。(同向)

(3)计划获取的保证程度。(同向)

注册会计师在综合运用不同审计程序时，不仅应当考虑各类审计程序的性质，还应当考虑测试的范围是否适当。

习题精练

以下审计程序，注册会计师在实施控制测试和实质性程序时，均可以采用的是( )。(2017年)

A.分析程序

B.检查

C.重新执行

D.函证

【答案】B。解析：控制测试的程序有：询问、观察、检查、重新执行;实质性程序的程序有：询问、观察、检查、重新计算、实质性分析程序、函证，选项B正确。

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