中公浙江财经考试网温馨提醒您关注2020浙江注册会计师考试备考资料：【2020浙江注册会计师考试备考资料：《审计》备考知识点-通常涉及的内部控制】

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1.适当的职责分离	（1）企业应分别设立销售、发货、收款三项业务部门或岗位； （2）订立销售合同前应制定专门人员与客户谈判，且谈判人员至少两人以上，并与订立合同人员分离； （3）编制销售发票通知单的人员与开具发票人员职责分离； （4）销售人员避免接受销货现款； （5）应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员的书面批准； （6）赊销批准职能与销售职能应分离； （7）按经批准的销售单供货与按销售单装运货物应职责分离； （8）主营业务收入账与应收账款记账人员职责分离； （9）负责登记营业收入和应收账款记账人员不得经手货币资金。
2.恰当的授权审批	（1）在销售发生之前，赊销已经正确审批； （2）非竞争当审批，不得发出货物； （3）销售价格销售条件、运费、折扣等必须经过审批； （4）审批人应当根据销售与收款授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。
3.充分的凭证和记录	——
4.凭证的预先编号	销售单、发运凭证、验收单、发票（三单一票）应当预先顺序编号。
5.按月寄出对账单	由不负责现金出纳和销售及应收账款记账人员按月向客户寄出对账单。
6.内部核查程序	——

习题精练

注册会计师检查被审计单位销售业务，下列销售业务活动符合企业内部控制制度规定的是( )。(2015年)

A.赊销业务须经过销售部门经理审批

B.会计人员A收到发货单、发运凭证、销售发票等原始凭证后，登记主营业务收入明细账及总账

C.登记应收账款的会计人员根据客户退货要求，登记账簿

D.负责装运货物的职员与按经批准的销售单供货的职员为不同的人员

【答案】D。解析：选项A，赊销业务应经过信用管理部门审批，而非销售部经理;选项B，主营业务收入明细账与总账不应由同一人登记;选项C，办理销售退回、销售折扣与折让，应经过适当授权批准。

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