2021CPA《税法》第二章知识点：增值税一般计税方法中销售额的确定

2020-11-03 15:37:14 来源: 浙江财经站浏览量:

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CPA注会备考知识点

【知识点】增值税一般计税方法中销售额的确定

当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额=当期不含增值税的销售额×适用税率-当期可抵扣的进项税额

（点击下方图片可查看大图）

特殊销售方式下销售额的确定

销售方式		销售额的确定	备注
折扣折让方式	折扣销售	货币折扣：折扣额可以从销售额中扣减（同一张发票“金额”栏上注明）	注意三者的税务处理差异
	（商业折扣）	实物折扣：按视同销售中“无偿赠送”处理，实物款额不能从原销售额中减除
	销售折扣	折扣额不得从销售额中减除
	（现金折扣）
	销售折让	折让额可以从销售额中减除	——
以旧换新	一般货物	新货同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货收购价格
	金银首饰	以实际收取的价款作为销售额
还本销售		不得扣除还本支出
物易物方式		双方均作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额
包装物押金	一般货物	收到包装物时不做销售处理，逾期（或1年以上）做销售处理
	（含啤酒、黄酒）
	酒（啤酒、黄酒除外）	收到就做销售处理
直销企业	直销企业——直销员——消费者	销售额为向直销员收取的全部价款和价外费用
	直销企业（直销员）——消费者	销售额为向消费者收取的全部价款和价外费用
贷款服务		取得的全部利息及利息性质的收入为销售额

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