中公浙江财经考试网温馨提醒您关注2020浙江注册会计师考试每月模考：【2020浙江注册会计师考试：《会计》模拟考试卷(三)-计算分析题答案】
距离2020年注册会计师考试越来越近了，不知道各位考生CPA备考进度如何呢？为了帮助大家能够更清晰的了解自己的CPA备考情况，中公财经注会小编为大家准备了一份2020年注册会计师《会计》模拟卷（三）：计算分析题答案，快来看看吧！
计算分析题答案
1.【答案】
(1)处置时账面价值=450-200=250(万元)，公允价值减去处置费用后的净额=240-5=235(万元)，因此应计提减值准备=250-235=15(万元)，相关分录为：
借：持有待售资产 250
累计折旧 200
贷：固定资产 450
借：资产减值损失 15
贷：持有待售资产减值准备 15
(2)处置组账面价值=400-50=350(万元)，公允价值减去处置费用后的净额=320-10=310(万元)，应计提减值准备=350-310=40(万元)，其中固定资产应计提减值准备=40×180/(180+120)=24(万元)，无形资产应计提减值准备=40×120/(180+120)=16(万元)，相关分录为：
借：持有待售资产——银行存款 50
——固定资产 180
——无形资产 120
——其他债权投资 50
累计折旧 50
累计摊销 30
贷：银行存款 50
固定资产 230
无形资产 150
其他债权投资 50
借：应付账款 50
贷：持有待售负债——应付账款 50
借：资产减值损失 40
贷：持有待售资产减值准备——固定资产 24
——无形资产 16
(3)处置组不计提减值情况下账面价值=400-50+20=370(万元)，调整后公允价值减去处置费用后的净额=340-15=325(万元)，应有减值准备余额=370-325=45(万元)，因此应补提减值准备=45-40=5(万元)，其中固定资产补提减值准备=5×(180-24)/[(180-24)+(120-16)]=3(万元)，无形资产补提减值准备=5×(120-16)/[(180-24)+(120-16)]=2(万元)，分录为：
借：持有待售资产——其他债权投资 20
贷：其他综合收益 20
借：资产减值损失 5
贷：持有待售资产减值准备——固定资产 3
——无形资产 2
(4)处置设备影响损益的金额=(240-3)-(250-15)=2
分录为：
借：银行存款 237
持有待售资产减值准备 15
贷：持有待售资产 250
资产处置损益 2
2.【答案】
(1)甲公司购入该固定资产的成本=500+20+5=525(万元)
甲公司本期应该计提的折旧金额=525×5/(1+2+3+4+5)×6/12=87.5(万元)
该固定资产在年末的账面价值=525-87.5=437.5(万元)
计税基础=525-525/5×6/12=472.5(万元)
该项固定资产的账面价值小于计税基础产生的可抵扣暂时性差异=472.5-437.5=35(万元)，应确认的递延所得税资产=35×15%=5.25(万元)。
(2)该交易性金融资产的初始取得成本=2 000×8=16 000(万元)，计税基础=初始取得成本16 000(万元)。
年末该交易性金融资产的账面价值=7.5×2 000=15 000(万元)(1分)，应确认递延所得税资产=(16 000-15 000)×15%=150(万元)。
(3)该未决诉讼中应做的会计分录为：
借：营业外支出 120
贷：预计负债 120
应确认的递延所得税资产=120×15%=18(万元)
(4)递延所得税资产的期末余额=5.25+150+18+50/25%×15%=203.25(万元)
递延所得税负债的期末余额=150/25%×15%=90(万元)
(5)业务招待费发生额为1 000万元，按照发生额的60%计算的金额=1 000×60%=600(万元)，按照销售收入的5‰计算的金额=110 000×5‰=550(万元)，业务招待费允许税前扣除的金额为550万元，应纳税所得额=50 000+(87.5-525/5×6/12)+(8-7.5)×2 000+120+(1 000-550)=51 605(万元)。
应确认的应交所得税=51 605×15%=7 740.75(万元)
递延所得税资产的本期发生额=203.25-50=153.25(万元)
递延所得税负债的本期发生额=90-150=-60(万元)
本期应确认的所得税费用=7 740.75-(203.25-50)+(90-150)=7 527.5(万元)，相关分录如下：
借：所得税费用 7 527.5
递延所得税负债 60
递延所得税资产 153.25
贷：应交税费——应交所得税 7 740.75
以上就是中公小编关于2020年注册会计师《会计》模拟考试卷（三）：计算分析题答案为考位考生做的整理，希望能够对各位考生起到一定的帮助。更多注册会计师备考相关资讯请持续关注浙江注册会计师考试网。扫描下方二维码，还可领取更多注会备考礼包。
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