中公浙江财经考试网温馨提醒您关注2020浙江税务师考试报考指导：【2020浙江税务师职业资格考试涉税案例分析】
美国政治家本杰明·富兰克林曾说过：“世界上只有两件事情不可避免：一是死亡，二是税收。”虽然税收不可避免，但我们可以在法律允许的情况下，以合法的手段和方式减少缴纳税款。由于税收压力巨大，很多国内的企业铤而走险，用不合规的方式求生存，偷税漏税被查的例子也屡见不鲜。难道国内的企业只有用逃税的方式，才可以换来维持企业发展的机会吗?其实不然，有句话说的好：“愚蠢者去偷税，聪明者去避税，智慧者去做税收筹划。下面是关于税务师涉税案例分析相关内容，一起来看看吧。
【案例】中兴房地产公司—中国建设建设银行—物美公司
中兴房地产公司从中国建设银行贷款3000万元，逾期无力偿还。经协商，以一幢大楼作价3000万元，抵偿给中国建设银行。中国建设银行又将抵债的大楼以4000万元的价格转让给物美公司。
【分析】中兴房地产公司营业大楼作价3000万元转让给中国建设银行，应该按照“销售不动产”税目缴纳5%(或9%)的增值税。中国建设银行再将大楼以4000万元转让给物美公司，仍需按“销售不动产”税目缴纳5%(或9%)的增值税，即以上两个交易环节均需要缴纳增值税。若想减少税收，可以让中国建设银行和中兴房地产公司进行充分沟通，在营业大楼抵债之前，就找到合适的买主，即由中兴房地产公司与物美公司直接签订房产转让协议，物美公司向中兴房地产公司支付4000万元，中兴房地产公司偿还中国建设银行的4000万元贷款。这样的话便省去了中国建设银行这一中间环节，中国建设银行因此可以免缴增值税，同时由于以货币方式偿债而无需缴纳增值税，中兴房地产公司偿还中国建设银行的贷款时无需缴纳增值税。整体交易环节只有在中兴公司向物美公司转让房产时需要缴纳增值税，所以税收整体上减少了至少150(3000*5%)万元。
【小结】从案例分析的过程来看，还存在以下三个主要问题。第一是多方之间的协商问题，在未筹划时，每个交易环节只涉及两方交易主体，而税收筹划则需要三方进行协商，无形中加大了交易成功的难度。第二是引起了利益分配的转移，税收筹划减轻了中国建设银行的税收负担，而增加了中兴公司的税收负担。另外，在不考虑税收的情况下，中兴公司的收益增加了1000万元，相应地减少了中国建设银行的收益减少了1000万元，那么中国建设银行是否愿意进行这种税收筹划方案也是一大难题。第三是如何做到形式与实质的吻合是中兴房产和中国建设银行需要考虑到的，综合考虑房产收益和纳税情况，筹划方案对中兴公司更有利而对中国建设银行不利，如果要达成交易，中兴公司必然需要另外给中国建设银行一定好处，如果选择方式不当，则会造成形式与实质不一致，从而会增加税务机关的查处。在上述案例中，道道环节征收导致的双重征税为纳税人带来了一定的税收筹划空间。除此之外，增值税存在多档税率、分一般纳税人和小规模纳税人以实行进项抵扣以及出口退税中存在的问题都会引起纳税人进行税收筹划的动机。但是税收筹划的过程中一定要综合考虑税收风险。
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